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美國
發(fā)布時(shí)間：2023-11-02 13:51
財(cái)務(wù)分析是在行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的背景下對公司業(yè)績進(jìn)行研究，從而做出決策或提出建議的過程。通常情況下，財(cái)務(wù)分析師的決策和建議與向公司提供資金有關(guān)，具體來說，是投資于公司的債務(wù)證券還是股權(quán)證券，以及以何種價(jià)格投資。債務(wù)證券投資者關(guān)心的是公司支付利息和償還借出本金的能力。股本證券投資者是擁有公司剩余權(quán)益的所有者，關(guān)心的是公司支付股息的能力和股價(jià)上漲的可能性。
一、學(xué)習(xí)成果
描述財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表分析的角色;
描述財(cái)務(wù)狀況表、綜合收益表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表在評估公司績效和財(cái)務(wù)狀況中的作用;
描述財(cái)務(wù)報(bào)表附注和補(bǔ)充信息的重要性，包括會計(jì)政策、方法和估計(jì)的披露以及管理的評論;
描述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)、審計(jì)報(bào)告的類型以及有效內(nèi)部控制的重要性;
識別和描述財(cái)務(wù)報(bào)表分析中分析師使用的信息來源，除了年度財(cái)務(wù)報(bào)表和補(bǔ)充信息之外;
描述財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架中的步驟。
二、總結(jié)
財(cái)務(wù)和其他報(bào)告中提供的信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、附注和管理評論，幫助財(cái)務(wù)分析師評估公司的績效和財(cái)務(wù)狀況。分析師可能因各種原因被要求進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，包括估值權(quán)益證券、評估信用風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行收購盡職調(diào)查以及評估子公司的績效與其他業(yè)務(wù)部門的比較。權(quán)益分析和信用分析中的主要考慮因素是評估公司的財(cái)務(wù)狀況、其盈利能力和現(xiàn)金流量產(chǎn)生能力，以及其未來盈利和現(xiàn)金流量增長潛力。
本文概述了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的概況。以下是涵蓋的主要要點(diǎn)：
財(cái)務(wù)報(bào)告的主要目的是提供有關(guān)公司的財(cái)務(wù)狀況和績效的信息和數(shù)據(jù)，包括盈利能力和現(xiàn)金流。報(bào)告中提供的信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、附注和管理的評論或管理的討論和分析，使財(cái)務(wù)分析師能夠評估公司的財(cái)務(wù)狀況、績效和績效趨勢。
主要的財(cái)務(wù)報(bào)表包括財(cái)務(wù)狀況表(即資產(chǎn)負(fù)債表)、綜合收益表(或包括損益表和綜合收益表的兩張報(bào)表)、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。
資產(chǎn)負(fù)債表披露了公司在特定時(shí)間點(diǎn)控制的資源(資產(chǎn))和所欠的債務(wù)(負(fù)債)。所有者權(quán)益代表公司的凈資產(chǎn);它是在扣除負(fù)債后公司資產(chǎn)的所有者剩余權(quán)益或剩余權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表的三個(gè)部分之間的關(guān)系可以以方程式形式表示如下：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。
損益表呈現(xiàn)了公司在一段時(shí)間內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)結(jié)果。損益表傳達(dá)了公司在一段時(shí)間內(nèi)生成多少收入和其他收入以及與生成這些收入和其他收入相關(guān)的支出，包括損失。支持損益表的基本方程式是收入+其他收入-支出=凈收入。
綜合收益表包括除與業(yè)主交易之外的所有改變業(yè)主權(quán)益的項(xiàng)目。其中一些項(xiàng)目包括為凈收入的一部分，而一些項(xiàng)目報(bào)告為其他綜合收益(OCI)。
股東權(quán)益變動(dòng)表提供了有關(guān)所有者權(quán)益各個(gè)組成部分增加或減少的信息。
盡管損益表和資產(chǎn)負(fù)債表提供了公司成功的衡量標(biāo)準(zhǔn)，但現(xiàn)金和現(xiàn)金流對公司的長期成功也至關(guān)重要。披露現(xiàn)金的來源和用途有助于債權(quán)人、投資者和其他報(bào)告使用者評估公司的流動(dòng)性、償付能力和財(cái)務(wù)靈活性。
附注(也稱為附注)伴隨財(cái)務(wù)報(bào)表是這些報(bào)表的一個(gè)組成部分，提供了理解這些報(bào)表所必需的信息。分析師應(yīng)評估有關(guān)使用替代會計(jì)方法、估計(jì)和假設(shè)的附注披露。
除了財(cái)務(wù)報(bào)表，公司還提供其他對財(cái)務(wù)分析師有用的信息來源。作為分析的一部分，財(cái)務(wù)分析師應(yīng)閱讀和評估此附加信息，特別是在管理評論(也稱為管理報(bào)告、運(yùn)營和財(cái)務(wù)審查以及管理的討論和分析[MD&A])中提供的信息。
上市公司必須對其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。審計(jì)師的報(bào)告表達(dá)了對財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，并提供了關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表是否公平反映公司的財(cái)務(wù)狀況、績效和現(xiàn)金流的一些保證。此外，對于美國上市公司，審計(jì)師還必須對公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)表達(dá)意見。
關(guān)于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)和同行公司的信息對于將公司的財(cái)務(wù)績效和狀況放在適當(dāng)?shù)谋尘爸幸约霸u估公司的未來至關(guān)重要。在大多數(shù)情況下，除公司之外的來源提供的信息對于分析師的有效性至關(guān)重要。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析框架提供了在任何財(cái)務(wù)報(bào)表分析項(xiàng)目中可以遵循的步驟。這些步驟包括：
闡明分析的目的和背景;
收集輸入數(shù)據(jù);
處理數(shù)據(jù);
分析/解釋處理后的數(shù)據(jù);
制定和傳達(dá)結(jié)論和建議;
跟進(jìn)。
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